一、基础政策方面

　　1、此次营改增涉及哪些行业?

　　答：自2016年5月1日起，建筑业、房地产业、金融业以及生活服务业纳入营改增试点范围,届时营业税将彻底退出历史舞台，增值税制度将更加完善规范。

　　2、营改增纳税人的分类及划分标准是如何规定的?计税方法有何不同?

　　答：营改增纳税人分为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人。年应税销售额超过500万元(含)的为增值税一般纳税人;小于500万元的为增值税小规模纳税人。

　　一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法。

　　小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法。

　　3、适用一般计税方法的纳税人如何计算应纳税额?

　　答：一般计税方法应纳税额计算公式为：

　　应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

　　当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。一般计税方法的销售额不包括销项税额，试点纳税人按照下列公式计算销售额：

　　应税销售额=含税销售额÷(1+税率)

　　4、适用简易计税方法的纳税人如何计算应纳税额?

　　答：简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：

　　应纳税额=销售额×征收率

　　简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，试点纳税人按照下列公式计算销售额：

　　销售额=含税销售额÷(1+征收率)

　　5、年应税销售额未超过标准的纳税人，可以成为一般纳税人吗?

　　答：年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。

　　6、新纳入营改增试点范围的行业适用税率是多少?

　　答：纳税人采用一般计税方法的，提供建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权税率为11%;金融业、生活服务业税率为6%。

　　7、营改增后，上述行业征收率是如何规定的?

　　答：纳税人采用简易计税方法的，征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外(如：不动产销售和租赁为5%等)。

　　8、如果纳税人适用6%的税率，购进适用17%税率的货物或者11%税率的服务，能抵扣吗?

　　答：能抵扣。进项税额的概念可从以下三方面理解:

　　(一)只有增值税一般纳税人，才涉及进项税额的抵扣问题;

　　(二)产生进项税额的行为是纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产;

　　(三)是购买方支付或者负担的增值税额。

　　9、可以抵扣进项税额的增值税扣税凭证有哪些?

　　答：增值税扣税凭证包括增值税专用发票(机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。试点纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　10、此次营改增后，增值税一般纳税人购买不动产也能抵扣吗?

　　答：是的。增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

　　11、不得抵扣进项税额的规定有哪些?

　　答：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

　　(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

　　纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

　　(二)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

　　(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

　　(四)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

　　(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

　　纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

　　(六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

　　(七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

　　12、小规模纳税人能否开具增值税专用发票?

　　答：增值税小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。

　　13、纳税人发生哪些行为不得开具增值税专用发票?

　　答：纳税人发生应税行为，应当向购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

　　(一)向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。

　　(二)适用免征增值税规定的应税行为。

　　14、哪些纳税人适用按季申报的规定?

　　答：以1个季度为纳税期限的规定适用于增值税小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。

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